ПОДАТКОВА СТРАТЕГІЯ УКРАЇНИ ЯК ІНСТРУМЕНТ ДОСЯГНЕННЯ ЦІЛЕЙ СТАЛОГО РОЗВИТКУ
Анотація
Актуальність дослідження зумовлена необхідністю переосмислення ролі податкової стратегії України не лише як фіскального інструменту, а як комплексного засобу економічного, соціального, екологічного та інституційного розвитку, особливо в контексті післявоєнного відновлення та реалізації міжнародних зобов’язань держави.
Метою статті є обґрунтування змісту та напрямів податкової стратегії України як інструменту досягнення Цілей сталого розвитку на основі аналізу положень Національної стратегії доходів до 2030 року, а також виявлення її потенціалу й обмежень у частині системи оподаткування, податкового адміністрування та контролюючих органів.
У процесі дослідження встановлено, що податкова стратегія України формує концептуально цілісну модель реформування податкової системи, орієнтовану на забезпечення фіскальної стабільності, підвищення справедливості оподаткування, стимулювання економічного зростання, зменшення соціальної нерівності та підтримку екологічної трансформації. Показано, що заходи у сфері прямих і непрямих податків, екологічного та ресурсного оподаткування, а також гармонізація податкового законодавства з правом ЄС і міжнародними ініціативами G20/BEPS сприяють досягненню ключових Цілей сталого розвитку.
Обґрунтовано, що модернізація системи адміністрування податків і розвиток контролюючих органів на засадах цифровізації, доброчесності, ризик-орієнтованого підходу та міжнародної податкової прозорості створюють інституційні передумови для зростання добровільної податкової дисципліни, довіри до держави та стійкості бюджетної системи. Водночас виявлено низку напрямів, які потребують подальшого розвитку, зокрема посилення просторового, соціального, гендерного та екологічного вимірів податкової стратегії, інституціоналізація поведінкових і доказових підходів у податковому адмініструванні, а також закріплення етичних і правових принципів використання цифрових технологій і штучного інтелекту у податковому та митному контролі.
Доведено, що податкова стратегія України, визначена Національною стратегією доходів до 2030 року, є важливим інструментом інтеграції фіскальної політики у національну модель сталого розвитку. Її подальше вдосконалення має бути спрямоване на поглиблення людиноцентричного, інноваційного та партнерського підходів, що дозволить трансформувати податкову систему з переважно фіскального механізму на активний інструмент досягнення Цілей сталого розвитку в довгостроковій перспективі.
Завантаження
Посилання
Bilan, Y., Samusevych, Y., Lyeonov, S., Strzelec, M., & Tenytska, I. (2022). The Keys to Clean Energy Technology: Impact of Environmental Taxes on Biofuel Production and Consumption. Energies, 15 (24). https://doi.org/10.3390/en15249470
Boiko, S., Nehrey, M., Davydenko, N., & Karbivskyi, V. (2023). Tax Sustainability in Ukraine: a Case of Agricultural Companies. Economies, 11(6). https://doi.org/10.3390/economies11010006
Davydenko, N., Titenko, Z., Shevchuk, K., & Buriak, A. (2022). Environmental Taxation: Ukrainian Realities and European Practice. WSEAS Transactions on Business and Economics, 19, 1948-1955. http://dx.doi.org/ 10.37394/23207.2022.19.174
Dobrovolska, O., Sonntag, R., Kachula, S., Lysiak, L., & Lastovchenko, P. (2024). Tax policy and activation of internal factors of economic growth: EU experience for Ukraine. Public and Municipal Finance, 13 (1), 70-82. https://doi.org/10.21511/pmf.13(1).2024.06
Koval, V., Laktionova, O., Udovychenko, I., Olczak, P., Palii, S., & Prystupa, L. (2022). Environmental Taxation Assessment on Clean Technologies Reducing Carbon Emissions Cost-Effectively. Sustainability, 14 (21). https://doi.org/10.3390/su142114044
Kriukova, I., Andriushchenko, I., & Rudenko, S. (2024). Modern challenges and tasks for the tax system of Ukraine in the context of sustainable development. Tavria Scientific Bulletin. Series: Economics, 19, 158-165. https://doi.org/10.32782/2708-0366/2024.19.19 (in Ukrainian)
Loskorikh, H. L., Sochka, K. A., & Perchi, O. F. (2024). Fiscal policy in the context of sustainable economic development. Efektyvna ekonomika, 7. http://doi.org/10.32702/2307-2105.2024.7.70 (in Ukrainian)
Nazarkevych, I., & Sych, O. (2023). Taxation as a tool of implementation of the EU Green Deal in Ukraine. Regional Science Policy & Practice, 15 (1), 144-161. https://doi.org/10.1111/rsp3.12596
Rudenko, V., Pohrishchuk, H., Moskvichova, O., & Hryhoruk, I. (2023). The impact of preferential taxation on the stimulation of investment processes in Ukraine in the context of the experience of EU member states. Академічний огляд, 2 (59), 155-172. https://doi.org/10.32342/2074-5354-2023-2-59-11
Yaroshevych, N. B., Gutyj, B. V., Hrymak, O. Ya., Kushnir, L. P., Kalaitan, T. V., Kondrat, I. Y., & Shevchuk, O. O. (2021). The state of environmental taxation in Ukraine and the main directions of reform. Ukrainian Journal of Ecology, 11 (1), 350-359. https://doi.org/10.15421/2021_52
Ekawati, E., Manurung, B. F. C., & Setyowati, E. (2025). Sustainable tax planning: A bibliometric analysis of research trends in the context of governance and regulation. Journal of Governance & Regulation, 14 (23), 19-30. https://doi.org/10.22495/jgrv14i3art2
Halim, Md. A., & Rahman, Md. M. (2022). The effect of taxation on sustainable development goals: evidence from emerging countries. Heliyon, 8 (9). https://doi.org/10.1016/j.heliyon.2022.e10512
Rasoulinezhad, E. (2025). Green taxes innovation and energy imports in advancing renewable transitions in developing countries. Resources Policy, 102. https://doi.org/10.1016/j.resourpol.2025.105517
Kalaš, B., Mirović, V., Bolesnikov, D., Saint Akadiri, S., & Radulescu, M. (2025). Environmental Taxes and Sustainable Development in the EU: a Decade of Data-Driven Insights. Systems, 13 (7). https://doi.org/10.3390/systems13070503
Nobanee, H., & Ullah, S. (2023). Mapping green tax: a bibliometric analysis and visualization of relevant research. Sustainable Futures, 6. https://doi.org/10.1016/j.sftr.2023.100129
Soufiene, A., Alvarado, R., Abid, M., Tillaguango, B. & Shahbaz, M. (2025). The role of taxation in environmental sustainability in G-20 economies: A double dividend theoretical assessment. Journal of Environmental Management, 374. https://doi.org/10.1016/j.jenvman.2024.123996
Uddin, K. M. K., Rahman, Md. M., & Saha, Sh. (2023). The impact of green tax and energy efficiency on sustainability: Evidence from Bangladesh. Energy Reports, 10, 2306-2318. https://doi.org/10.1016/j.egyr.2023.09.050
Sun, Yi, Ben Belgacem, S., Khatoon, Gh., & Nazir, F. (2025). Impact of environmental taxation, green innovation, economic growth, and renewable energy on green total factor productivity. Gondwana Research, 145, 218-227. https://doi.org/10.1016/j.gr.2023.10.016
Usman, M., Horobet, A., Radulescu, M., & Balsalobre-Lorente, D (2025). Environmental taxes, environmental policy stringency and policy complementarity: a comprehensive analysis of EU economic and environmental goals. International Review of Economics & Finance, 103. https://doi.org/10.1016/j.iref.2025.104358
Zhang, X., Deng, G., Chen, L., & Abbass, K. (2025). Sustainable development and climate action: the role of tax policy and innovation. Journal of Environmental Management, 389. https://doi.org/10.1016/j.jenvman.2025.126091
Warwick, R., Harris, T., Phillips, D., Goldman, M., Jellema, J., Inchauste, G., & Goraus-Tańska, K. (2022). The redistributive power of cash transfers vs VAT exemptions: a multi-country study. World Development, 151. https://doi.org/10.1016/j.worlddev.2021.105742
Coelho, M., Davis, A., Klemm, A., & Osorio-Buitron, C. (2024). Gendered taxes: the interaction of tax policy with gender equality. International Tax and Public Finance, 3, 1413-1460. https://doi.org/10.1007/s10797-024-09829-w
Andi, А. (2024). Tax Compliance Behavior: Insights from Behavioral Economics Perspectives. Accounting Studies and Tax Journal (COUNT), 4 (5), 336-350. https://doi.org/10.62207/v5g99z74
Huang, S.-H., Yu, M.-M., & Huang, Ya-L. (2022). Evaluation of the efficiency of the local tax administration in Taiwan: Application of a dynamic network data envelopment analysis. Socio-Economic Planning Sciences, 83. https://doi.org/10.1016/j.seps.2022.101337
Hossin, Md A., Du, J., Mu, L., & Asante, I. O (2023). Big Data-Driven Public Policy Decisions: Transformation Toward Smart Governance. SAGE Open, 13 (4). https://doi.org/10.1177/21582440231215123
Wang, M. (2024). Technologies in Modern Taxation: Applications, Challenges, and Strategic Directions. International Journal of Finance and Investment, 1, 42-46. https://doi.org/10.54097/v2kgty49
Цю роботу ліцензовано за Міжнародня ліцензія Creative Commons Attribution 4.0.
