ПОДАТКОВА ПОВЕДІНКА: УНИКНЕННЯ VS УХИЛЕННЯ ВІД ОПОДАТКУВАННЯ (АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ЄВРОСОЮЗУ І СВІТУ)

  • Тамара Меркулова Харківський національний університет імені В.Н. Каразіна майдан Свободи, 4, Харків, 61022, Україна Університет Барселони Гран-Віа де лес-Кортс Каталанія, 585, Барселона, 08007, Іспанія https://orcid.org/0000-0002-3507-5593
Ключові слова: поведінкова економіка, податкова поведінка, ухилення від оподаткування, уникнення від оподаткування

Анотація

Стаття присвячена дослідженню поведінкових аспектів оподаткування. Суттєвою проблемою ефективного оподаткування є зменшення податкових зобов’язань платниками податків шляхом застосування недоліків податкового законодавства, певної невизначеності його окремих положень, а також прямого порушення його норм і застосування нелегальних схем зменшення податкової бази. Податкова поведінка платників податків має ключове значення для ефективності податкової політики, наповнення бюджету і виконання функцій держави, чим і обумовлюється актуальність даної проблематики. Об’єктом аналізу, результати якого представлені у статті, є типи податкової поведінки: уникнення від оподаткування та ухилення від податків. Метою аналізу є виявлення зв’язків між ВВП, як загальним показником соціально-економічного розвитку, і втратами від даних типів податкової поведінки. Враховуючі важливу роль офшорних зон в легальних та нелегальних схемах зменшення податкових зобов’язань, до аналізу був доданий показник офшорних статків. Робочі гіпотези дослідження основані на методології поведінкової економіки. Оцінка зв’язків показників проведена за допомогою кореляційного аналізу. 

Порівняльний аналіз характеру та сили зв’язків проведений для країн світу (174 країни) і країн Євросоюзу (27) показав суттєві відмінності. Найбільш значна із них міститься в тому, що в Євросоюзі спостерігається однаковий і більш сильний зв’язок між кожним типом податкової поведінки і ВВП, в той час,  коли на світовій виборці помітна перевага уникнення від оподаткування понад ухиленням.

Аналіз вибірки країн Євросоюзу показав, що офшорні статки мають дуже тісний зв’язок з втратами від обох типів податкової поведінки на відміну від повної сукупності країн світу, де уникнення від оподаткування немає такого зв’язку. Аналіз загальної вибірки показує значно слабший зв’язок цього показника з офшорними статками, ніж в європейських країнах (кореляція 0,64 проти 0,91). Це дає підтвердження більш активного застосування офшорних технологій у податкову поведінку в європейських країнах у порівнянні з загальною вибіркою.

Завантаження

Біографія автора

Тамара Меркулова, Харківський національний університет імені В.Н. Каразіна майдан Свободи, 4, Харків, 61022, Україна Університет Барселони Гран-Віа де лес-Кортс Каталанія, 585, Барселона, 08007, Іспанія

доктор економічних наук, професор

Посилання

Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: a theoretical analysis. Journal of Public Economics, 1(3-4), 323-338. doi: https://doi.org/10.1016/0047-2727(72)90010-2

Dubrovsky, V., Cherkashin, V., & Hetman, O. (2021). Comparative analysis of the fiscal effect of the use of tax evasion/avoidance tools in Ukraine. CASE Ukraine Center for Socio-Economic Research and Institute of Socio-Economic Transformation. Retrieved from http://iset-ua.org/images/Doslidzennya-shem-2021-final.pdf (in Ukrainian)

Pokatayeva, O. V., & Kucherova, G. Yu. (2015). Factors of conscious tax payment: experience of EU countries. Theoretical and practical aspects of economics and intellectual property, 1(11), 47-52. (in Ukrainian)

Mitu, N. E. (2016). Taxpayer behaviour: typologies and influence factors. Journal of Political Sciences, 49, 80-82.

Baranov, S. O. (2016). Tax evasion as a major factor of the shadow economy. Investytsiyi: praktyka ta dosvid, 12, 102–106. (in Ukrainian)

Andrushchenko, V. L. (2006). Conditions and ideals of tax culture. Professional ethics of the employee of the state tax service as a component of the ethics of the civil servant of Ukraine (pp. 13-17). Irpin National University of DPS of Ukraine. (in Ukrainian)

Voinova, T., & Pavlenko, O. (2000). Some issues of formation of tax culture in modern conditions. Bulletin of the Tax Service of Ukraine, 37, 55–59. (in Ukrainian)

Altman, M. (2006). Handbook of Contemporary Behavioral Economics: Foundations and Developments. New York: Routledge.

Barabash, L. (2021). Behavioral aspects of harmonious development of the tax system of Ukraine. Social Economics, 61, 72-82. doi: https://doi.org/10.26565/2524-2547-2021-61-07

Luhina, N. A., & Poleyko, I. Yu. (2019). Social determinants of tax evasion. Legal Scientific Electronic Journal, 6, 342-344. doi: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2019-6/81 (in Ukrainian)

Jimenez, P., & Iyer, G. S. (2016). Tax compliance in a social setting: The influence of social norms, trust in government, and perceived fairness on taxpayer compliance. Advances in Accounting, 34, 17-26. doi: http://dx.doi.org/10.1016/j.adiac.2016.07.001

Kirchler, E., & Alm, J. (2012). Combining Psychology and Economics in the Analysis of Compliance: From Enforcement to Cooperation. Economic Analysis & Policy, 42(2), 133-151. doi: https://doi.org/10.1016/S0313-5926(12)50016-0

Thaler, R., & Sunstein, K. (2017). Impetus. How to help people make the right choices [Nudge: Improving Decisions About Health, Wealth, and Happiness]. Kyiv: Our format. (in Ukrainian)

Braithwaite, V. (2002). Taxing Democracy. England. Ashgate Publishing Ltd.

Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I. (2008). Enforced versus voluntary tax compliance: The «slippery slope» framework. Journal of Economic Psychology, 29(2), 210-225. doi: https://doi.org/10.1016/j.joep.2007.05.004

Smith, V. L. (1994). Economics in the Laboratory. Journal of Economic Perspectives, 8(1), 113–131. doi: https://doi.org/10.1257/jep.8.1.113

Belianin, A., & Novarese, M. (2005). Trust, Communication and Equilibrium Behaviour in Public Goods Game: A Cross-country Experimental study. Retrieved from https://core.ac.uk/download/pdf/9311687.pdf

Mittoni, L., & Bartolami, F. (2007). Free riding and norms of control: self determination and imposition. An experimental comparison. CEEL Working Papers 0704, Cognitive and Experimental Economics Laboratory, Department of Economics, University of Trento, Italia.

Fehr, E., & Gachter, S. (2000). Cooperation and punishment in public good experiments. American Economic Review, 90, 980-994. doi: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.203194

Ledyard, J. O. (1995). Public goods: a survey of experimental research. In: J.H. Kagel and A.E. Roth (eds.). The handbook of experimental economics. Princeton University Press.

Merkulova, T., & Bitkova, T. (2014). Owner/Manager Dilemma in the Context of Tax Evasion: Models and Experiments. Current Problems of Management of Modern Organizations in Poland and in Ukraine: monographs (pp. 122-141). Lodz: Lodz University of Technology.

Опубліковано
2024-12-31
Як цитувати
Меркулова, Т. (2024). ПОДАТКОВА ПОВЕДІНКА: УНИКНЕННЯ VS УХИЛЕННЯ ВІД ОПОДАТКУВАННЯ (АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ЄВРОСОЮЗУ І СВІТУ). Соціальна економіка, (68), 57-63. https://doi.org/10.26565/2524-2547-2024-68-04
Розділ
ЕКОНОМІКА