ПОВЕДІНКОВІ АСПЕКТИ ГАРМОНІЙНОГО РОЗВИТКУ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ
Анотація
У світлі пандемії COVID-19 все більше уваги вітчизняних науковців звертається на нетрадиційні фактори стимулювання розвитку та гармонізації податкової системи, до яких слід віднести і поведінкові аспекти. Саме окреслення останніх в умовах функціонування податкової системи України стало метою статті. При цьому вплив поведінкових чинників оцінювався, виходячи з очікуваних результатів їхньої активізації.
Підкреслено, що саме ігнорування зазначених вище факторів спонукає платників податків до прийняття нераціональних рішень і порушень податкового законодавства, що знаходить вираження в ухиленні від оподаткування чи його уникненні. Однак ці ж самі аспекти можуть стати потенційно ефективними для гармонізації чинної податкової системи.
Для окреслення актуальних наразі поведінкових аспектів впливу на провадження оподаткування в Україні було досліджено наявні результати функціонування податкової системи, виокремлено базові чинники впливу на них й окреслено бажані на перспективу якісні ефекти.
З’ясовано, що наразі податкова система України характеризується превалюванням у структурі доходів Зведеного бюджету України частки непрямих податків над прямими. І хоча на кінець 2020 р. даний показник, у порівнянні з 1992 р., знизився на 3,4%, завищений податковий тягар відчувають усі платники податків. Окрім того, надмірна фіскалізація економіки не сприяє інвестиційним активностям, що могли б покращити економічний клімат країни.
Окреслено коло основних факторів, за умови використання яких можливо скоригувати економічну поведінку платників податків, а також чинників, що безпосередньо впливають на прийняття платником певного рішення, що дало можливість сформувати перелік активних поведінкових аспектів, актуальних у сучасних умовах для гармонізації податкової системи України. Серед них – перекладання частини фінансових зобов’язань з виконання безпосередніх функцій держави на самих платників, зокрема шляхом прямого спрямування коштів від сплати акцизного податку з пального на ремонт і відновлення доріг, посилення тенденцій справедливості за рахунок активізації оподаткування капіталу та предметів розкоші, встановлення прогресивних ставок податків, надання пільг і преференцій окремим категоріям платників; коригування вподобань платників шляхом рівня оподаткування.
Узагальнено, що за умови зміни державою цілей оподаткування з фіскальних на стимулюючі, у підсумку наслідком має стати нова модель поведінки платників податків.
Завантаження
Посилання
Munteanu (Pila), M., & Stanciu, S. (2019). Comparative Aspects of Food Security in the Republic Of Moldova and Romania. Proceedings of the 33rd International Business Information Management Association Conference (IBIMA). Vision 2020: Sustainable Economic Development and Application of Innovation Management. 10–11 April. Granada, Spain. Р. 169–180.
Mathieu, C., & Sterdyniak, Н. (2015). What future for taxation in the EU? Revue de l'OFCE, 2015/5 (141), 5–13. doi: https://doi.org/10.3917/reof.141.0005.
Yarema, B., & Rolko, A. (2018). Modern tax system of Ukraine: problems and prospects. Black Sea Economic Studies, 34, 171–175. (in Ukrainian)
Feldstein, M. (2008). Effects of taxes on economic behavior. National tax journal, 61(1), 131-139.
Koc, O. E. (2019). Psychological Effects of Taxation on Taxpayers: A Field Study on Tax Avoidance and Tax Evasion. Business and Economics Research Journal, 10(4), 1015-1027.
Blaufus, K., Chirvi, M., Huber, H., Maiterth, R., & Sureth-Sloane, C. (2020). Tax Misperception and its Effects on Decision Making – Literature Review and Behavioral Taxpayer Response Model, European Accounting Review. doi: https://doi.org/10.1080/09638180.2020.1852095.
Slemrod, J. (1994). Fixing the leak in Okun's bucket optimal tax progressivity when avoidance can be controlled. Journal of Public Economics, 55(1), September 1994, 41-51.
Moore, D., & Slemrod, J. B. (2021). Optimal Tax Systems with Endogenous Behavioral Biases. Journal of Public Economics, Forthcoming. doi: https://doi.org/10.2139/ssrn.3401834.
Belova, I. A. (2012). Formation of views on the role of taxes as an instrument of fiscal policy. Bulletin of Chelyabinsk State University, 9(263), 36-39. (in Russian)
Becker, G. (1968). Crime and Punishment: An Economic Approach. Journal of Political Economy, 76(2), 169–217.
Allingham, M., & Sandmo, A. (1972). Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis. Journal of Public Economics, 1(3–4), 323-338.
Wenzel, M. (2005). Motivation or Rationalisation? Causal Relations between Ethics, Norms and Tax Compliance. Journal of Economic Psychology, 26(4), 491–508.
Kirchler, E. (2007). The Economic Psychology of Tax Behaviour. UK: Cambridge University Press.
Braithwaite, V. (2009). Defiance in Taxation and Governance: Resisting and Dismissing Authority in a Democracy. UK, Cheltenham: Edward Elgar.
Delaney, L., Harmon, C. (2009). Behavioural Economics and Taxation, memo. Dublin: University College Dublin.
Thaler, R., & Sunstein, K. (2017). Nudge. Improving Decisions About Helth, Wealth and Happyness / trans. from English O. Zakharchenko. K.: Nash format. (in Ukrainian)
Walsh, K. (2012). Understanding Taxpayer Behaviour – New Opportunities for Tax Administration. The Economic and Social Review, 43(3), Autumn, 451–475.
Bailey, J. J., & Kinerson, C. (2005). Regret Avoidance and Risk Tolerance. Financial Counseling and Planning, 16(1), 23-28.
Setha, H., Talwarb, Sh., Bhatiac, A., Saxenad, A., & Dhir, A. (2020). Consumer resistance and inertia of retail investors: Development of the resistance adoption inertia continuance (RAIC) framework. Journal of Retailing and Consumer Services, 55, July. doi: https://doi.org/10.1016/j.jretconser.2020.102071102071.
Ramirez, P. A., & Levine, D. S. (2013). A Review of the Certainty Effect and Influence of Information Processing. Economics Discussion Papers, 2013-47, Kiel Institute for the World Economy. Retrieved from http://www.economics-ejournal.org/economics/discussionpapers/2013-47.
Andersen, S., Harrison, G. W., Lau, M. I., & Rutström, E. E. (2014). Discounting behavior: A reconsideration. European Economic Review, 71, October 2014, 15-33.
Wahla, K. U. R., Akhtar, H., & Shah, S. Z. A. (2019). Framing Effect and Financial Wellbeing: Role of Investment Behaviors as Mediator. Review of Economics and Development Studies, 5(2), 343-354.
Zaiane, S. (2015). Behavioral biases of individual investors: the effect of anchoring. Eurasian Journal of Social Sciences, 3(1), 13-19. doi: https://doi.org/10.15604/ejss.2015.03.01.002.
