ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ В УКРАЇНІ: ЗАГАЛЬНОДЕРЖАВНИЙ І РЕГІОНАЛЬНИЙ ВИМІР
Анотація
Податкова система країни відіграє важливу роль у формуванні доходів бюджетів всіх рівнів і є основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. Податок на доходи фізичних осіб є одним із найефективніших джерел доходу бюджетів України. Однак показники надходжень від його сплати мають регіональні відмінності. Метою дослідження є визначити фіскальну роль податку на доходи фізичних осіб в Україні на загальнодержавному та регіональному рівнях. Використано методи аналізу для вивчення абсолютних і відносних показників надходжень від податку на доходи фізичних осіб у структурі зведеного та місцевих бюджетів України; рейтингового оцінювання – для групування регіонів України за відносними показниками сплати податку; теоретичного узагальнення – для формування висновків.
Розкрито сутність податку на доходи фізичних осіб. Проаналізовано динаміку його часток у ВВП України, надходжень від податку до Зведеного бюджету України. Розглянуто роль податку у формуванні дохідної частини місцевих бюджетів. Побудовано рейтингову матрицю групування регіонів України за рівнями часток податку в загальних доходах і податкових надходженнях Зведених бюджетів областей. Ідентифіковано чинники, що впливають на величину надходжень від податку. Досліджено особливості сплати податку в зарубіжних країнах. Проаналізовано проблеми у прибутковому оподаткуванні фізичних осіб в Україні.
Виявлено, що упродовж 2019–2021 рр. питома вага податку на доходи фізичних осіб у структурі податкових надходжень і доходів Зведеного бюджету України становила понад 20%; у структурі податкових надходжень місцевих бюджетів – більше 60%. Визначено, що в 2021 р. Миколаївська, Вінницька та Кіровоградська області мали чітко визначені позиції за рівнями часток податку в загальних доходах і податкових находженнях Зведених бюджетів областей України, всі інші регіони потрапили до зон дисбалансів. Сформовано рекомендації щодо вдосконалення механізмів оподаткування доходів громадян в Україні.
Завантаження
Посилання
Lobodina, Z. M. (2017). Podatok na dokhody fizychnykh osib yak instrument vplyvu na sotsialno-ekonomichnyi rozvytok derzhavy [Personal income tax as a tool of influence on social and economic development of the state]. Naukovi zapysky Natsionalnoho universytetu «Ostrozka akademiia». Ser.: Ekonomika, 6, 52–57. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nznuoa_2017_6_11 [in Ukrainian].
Tymchenko, O. M., Sybirianska, Yu. V., and Svyrydenko, O. O. (2017). Ryzyky rozrobky ta zaprovadzhennia unifikovanoi zvitnosti z podatku na dokhody fizychnykh osib ta yedynoho vnesku na zahalnooboviazkove derzhavne sotsialne strakhuvannia [The risks of development and implementation of unified reporting on the income tax of natural persons and the single contribution to compulsory state social insurance]. Biznes Inform, 6, 227–233. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/binf_2017_6_36 [in Ukrainian].
Tchernelevsky, L. M., Kobzar, Y. V. (2017). Pytannia harmonizatsii derzhavnoho finansovoho i nezalezhnoho audytorskoho kontroliu za rozrakhunkamy podatku z dokhodiv fizychnykh osib. [The issue of harmonization of state financial and independent auditing according to the calculations of income tax of physical persons]. Ekonomichnyi visnyk. Ser.: Finansy, oblik, opodatkuvannia, 1, 219–226. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/ehsfat_2017_1_30 [in Ukrainian].
Tofaniuk, O. V., Zinchuk, A. S. (2018). Rozrobka metodyk prohnozuvannia nadkhodzhennia vid podatku z dokhodiv fizychnykh osib do rehionalnoho biudzhetu vidnosno sfery yikh zastosuvannia [Development of method for forecasting revenues from personal income tax to the region budget regarding to their use]. Komunalne hospodarstvo mist. Ser.: Ekonomichni nauky, 141, 27–34. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/kgm_econ_2018_141_8 [in Ukrainian].
Tofaniuk, O. V., Novikova, N. Y. (2011). Rozrobka pidkhodiv do vyznachennia nadkhodzhen vid podatku z dokhodiv fizychnykh osib v biudzhet Kharkivskoho rehionu z urakhuvanniam zakonodavchykh zmin [Development of approaches to definition of personal income tax receipts in budget of Kharkov region according to legislative changes]. Ekonomika ta upravlinnia pidpryiemstvamy mashynobudivnoi haluzi, 2, 87–99. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/eupmg_2011_2_10 [in Ukrainian].
Chyzhova, T. V., Sisoenko, I. A. (2014). Sutnist i znachennia podatku na dokhody fizychnykh osib u formuvanni finansovykh resursiv rehionu. [The essence and meaning of the tax to incomes of physical persons in the formation of financial resources of the region] Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu. Ser.: Ekonomichni nauky, 8(1), 178–180. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvkhdu_en_2014_8(1)__44 [in Ukrainian].
Demianchuk, O. I. (2012). Fiskalne znachennia podatku na dokhody fizychnykh osib u dokhodakh mistsevykh biudzhetiv [Fiscal value of personal income tax in local budget revenues]. Nauka y ekonomika, 4(28), 40–44 [in Ukrainian].
Podatkovyi kodeks Ukrainy: Kodeks Ukrainy vid 02 hrud. 2010. No. 2755-VI [Tax Code of Ukraine: Code of Ukraine]. (2010, December, 2). Retrieved from http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukrainian].
Maslennikov, Ye. I., Husiev, A. О. (2020). Podatok na dokhody fizychnykh osib v Ukraini: potochnyi stan ta shliakhy reformuvannia. [An income tax in Ukraine: current state and ways of reforming]. Prychornomorski ekonomichni studii, 57, 47–50 [in Ukrainian].
Dokhody Zvedenoho biudzhetu Ukrainy [Revenues of the Consolidated Budget of Ukraine. Ministry of Finance]. Minfin. Retrieved from https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/cons/income/2021/ [in Ukrainian].
Valovyi vnutrishnii produkt [Gross domestic product. Ministry of Finance]. Minfin. Retrieved from https://index.minfin.com.ua/ua/economy/gdp/2021/ [in Ukrainian].
Open Budget. Derzhavnyi veb-portal biudzhetu dlia hromadian [Open Budget. State web portal of the budget for citizens]. Retrieved from https://openbudget.gov.ua/national-budget/incom [in Ukrainian].
Podatkova sotsialna pilha z PDFO. Ofitsiinyi sait Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy [Social tax benefit from personal income tax. Official site of the State Tax Service of Ukraine]. Retrieved from https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/552946.html [in Ukrainian].
Opodatkuvannia fizychnykh osib v Polshchi [Taxation of individuals in Poland]. MIGRANT.BIZ.UA. Retrieved from https://migrant.biz.ua/polsha/zhittya/podatok-dlia-fizychnykh-osib.html [in Ukrainian].
Podatky v Nimechchyni dlia pidpryiemstv ta fizychnykh osib [Taxes in Germany for businesses and individuals]. MIGRANT.BIZ.UA. Retrieved from https://migrant.biz.ua/nimechina/biznes-de/podatky-v-nimechchyni.html [in Ukrainian].
Svitovyi dosvid opodatkuvannia: Yaponii. Ofitsiinyi sait Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy [Official site of the State Tax Service of Ukraine. World experience of taxation: Japan]. Retrieved from https://tax.gov.ua/arhiv/modernizatsiya-dps-ukraini/arkchiv/mijnarodniy-dosvid-rozvitk/dosvid-modernizachii-krain-svity/yaponia [in Ukrainian].
Podatkova systema v Ispanii: yaki podatky potribno platyty [Tax system in Spain: what taxes to pay]. Europortal. Retrieved from https://europortal.biz.ua/evropa/ispaniya/podatky-ispanii.html [in Ukrainian].
