Модеруюча роль запровадження міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ) у взаємозв’язку між уникненням оподаткування та ефективністю діяльності малих і середніх підприємств у Нігерії
DOI:
https://doi.org/10.26565/2310-9513-2025-22-14Ключові слова:
фінансова прозорість, запровадження МСФЗ, Нігерія, ефективність діяльності МСП, моделювання структурними рівняннями, уникнення оподаткуванняАнотація
У статті досліджено модераційну роль запровадження Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ) у взаємозв’язку між уникненням оподаткування та результативністю діяльності малих і середніх підприємств (МСП) у Нігерії. Дослідження спрямоване на з’ясування того, чи здатне застосування МСФЗ для МСП пом’якшити негативні наслідки податкового ухилення, яке, з одного боку, може покращувати короткострокові фінансові результати, а з іншого — створює довгострокові репутаційні та операційні ризики. Дослідження ґрунтується на кількісній дослідницькій стратегії та позитивістській науковій парадигмі. Відбір респондентів здійснювався за допомогою цільової вибірки з урахуванням релевантності їхньої підприємницької діяльності та готовності брати участь у дослідженні. Для збору емпіричних даних застосовано перехресний (cross-sectional) дизайн дослідження. Дані отримано від 502 власників та менеджерів МСП у Нігерії шляхом анкетування з використанням платформи Google Forms. Для аналізу даних застосовано описову статистику та моделювання структурними рівняннями (Structural Equation Modeling, SEM) з метою перевірки висунутих гіпотез. Результати дослідження свідчать, що уникнення оподаткування чинить позитивний вплив на ефективність діяльності МСП, однак його переваги нівелюються довгостроковими викликами. Запровадження МСФЗ виступає модератором цього взаємозв’язку, підвищуючи фінансову прозорість і операційну ефективність підприємств. Дослідження демонструє, що застосування МСФЗ сприяє вдосконаленню практик фінансової звітності та підтримує сталий розвиток бізнесу в країнах з перехідною економікою, зокрема в Нігерії. Водночас доведено, що МСФЗ є не лише інструментом дотримання регуляторних вимог, а й стратегічним засобом підвищення ефективності діяльності МСП та зниження ризиків, пов’язаних з агресивною податковою оптимізацією.
Посилання
Abedana, V., Omane-Antwi, K., & Owiredu, A. (2016). The impact of IFRS/IAS adoption on corporate income taxation in Ghana. International Journal of accounting and financial reporting, 6(1).
Adelekan, S. A., Eze, B. U., & Majekodunmi, S. A. (2019). Bank loans and Small Medium Enterprises’ (SMEs) performance in Lagos, Nigeria. Ilorin Journal of Human Resource Management, 3(1), 52–61. http://ejournals.unilorin.edu.ng/journals/index.php/ijhrm
Adeosun, O. T., & Shittu, A. I. (2021). Small–medium enterprise formation and Nigerian economic growth. Review of Economics and Political Science. Advance online publication. https://doi.org/10.1108/REPS-07-2020-0089
Adetula, D. T., & Okafor, G. O. (2014). Adoption of IFRS for SMEs in Nigeria: Benefits, challenges, and prospects. Journal of Financial Reporting and Accounting, 12(2), 170-190.
Adeyemo, K. A., & Olateju, I. A. (2022). Impact of access to finance on the growth of small and medium enterprises in Nigeria. International Journal of Business Systems and Economics, 13(7), 22–36. https://arcnjournals.org/images/2726452731372.pdf
Akpan, J. U., Akinadewo, I. S., & Osatuyi, Y. A. (2023). International Financial Reporting Standards (IFRS) and Small and Medium-sized Enterprises (SMEs): assessing the impact of IFRS adoption on SMEs. World Journal of Finance and Investment Research, 7(4), 34-56.
Alhawamdeh, H., Alafeef, M. A. M. I., Alkhawaldeh, B. Y., Nawasra, M., Al_Rawashdeh, H. A. A., Zraqat, O., Hussien, L. F., & Al-Eitan, G. N. (2024). The relationship between marketing capabilities and financial performance: the moderating role of customer relationship management in Jordanian SMES, Cogent Business & Management, 11:1, 2297458, DOI: 10.1080/23311975.2023.2297458
Awoyemi, B. O., & Makanju, A. A. (2020). The growth prospect and challenges of financing micro, small and medium scale enterprises (MSMEs) in Nigeria. European Journal of Business and Management Research, 5(4), 1–7. http://doi.org/10.24018/ejbmr.2020.5.4.350
Damak-Ayadi, S., Sassi, N., & Bahri, M. (2020). Cross-country determinants of IFRS for SMEs adoption. Journal of Financial Reporting and Accounting, 18(1), 147-168. https://doi.org/10.1108/JFRA-12-2018-0118
Fanani, Z., Puji Rahayu, A., & Erlando, A. (2024). Determining factors to implementing IFRS for SMES: a study in International Accounting Standards Board countries. Cogent Business & Management, 11(1), 2420767.
Issam, P. B., & Ibtissam, P. Z. (2023). Determinants of IFRS for SMEs adoption worldwide. International Journal of Accounting and Finance Studies, 6(2), 12-39. 10.22158/ijafs.v6n2p12. hal-04209334
Izedonmi, F. I., & Uadiale, O. M. (2017). IFRS adoption and SMEs' performance in Nigeria. African Journal of Economic and Management Studies, 8(2), 203-219.
Kaya, D., & Koch, M. (2015). Countries’ adoption of the International Financial Reporting Standard for Small and Medium-sized Entities (IFRS for SMEs)–early empirical evidence. Accounting and Business Research, 45(1), 93-120.
Khan, M. A. & Tjaraka, H. (2024). Tax justice and understanding: MSME compliance with Tax Regulation No. 55/2022 in Surabaya, Indonesia, Cogent Business & Management, 11:1, 2396042, DOI: 10.1080/23311975.2024.2396042
Khan, S. A. R., Sheikh, A. A. & Ahmad, Z. (2023) Developing the interconnection between green employee behavior, tax avoidance, green capability, and sustainable performance of SMEs through corporate social responsibility. Journal of Cleaner Production, Vol. 419 123236
Kiliç, M., & Uyar, A. (2017). Adoption process of IFRS for SMEs in Turkey: Insights from academics and accountants. Accounting and Management Information Systems, 16(2), 313-339.
Litjens, R., Bissessur, S., Langendijk, H., & Vergoossen, R. (2012). How Do Preparers Perceive Costs and Benefits of IFRS for SMEs? Empirical Evidence from the Netherlands. Accounting in Europe, 9(2), 227-250. https://doi.org/10.1080/17449480.2012.720875
Malik, M. S., Irfan, M. & Munir, S. (2025). Corporate tax avoidance and firm performance: the moderating role of ownership concentration and board independence, Cogent Business & Management, 12:1, 2448277, DOI: 10.1080/23311975.2024.2448277
Marina, A. G. (2022). IFRS for SMEs: Evolution and Discussions. Journal of Economic Financial Theory and Practices. Revista Economică, 74(4). DOI: 10.56043/reveco-2022-0036
Msechu, S. Z., Kasoga, P. S. & Kipesha, E. F. (2024) Firm characteristics and compliance with IFRSs for small and medium-sized entities in developing countries: evidence from Tanzania, Cogent Business & Management, 11:1, 2399313, DOI: 10.1080/23311975.2024.2399313
Muda, P., Tornyeva K. & MacCarthy J. (2024). The moderating role of environmental factors between institutional isomorphic pressures and the adoption of IFRS for SMEs: application of SEM, Cogent Business & Management, 11:1, 2330012, DOI: 10.1080/23311975.2024.2330012
Mvunabandi, J. D. (2023). The difference between non-profit organization financial reporting practices and financial performance in relation to IFRS for SMEs and government requirements. Management & Accounting Review (MAR), 22(2), 149-182.
Mvunabandi, J. D. & Mbonigaba, J. (2023). Perceptions of Non-Government Organisations Managers About International Financial Reporting Standards in the NGOs Sector: A Case Study of a Large NGO in Durban, South Africa. International Journal of Environmental, Sustainability, and Social Science, 4(3), 915-926.
Nguyen, C., Pham, S. & Nguyen, L. (2025) The mediating effect of brand image on the relationship between E-WOM and purchase intention: the case study of FOREO skin-care devices, Cogent Business & Management, 12:1, 2471532, DOI: 10.1080/23311975.2025.2471532
Okafor, O. N., Akindayomi, A., & Warsame, H. (2019). Did the adoption of IFRS affect corporate tax avoidance. Can. Tax J., 67, 947.
Okoye, E. I., & Ajam, M. (2019). The adoption of IFRS for SMEs in Nigeria: A survey of SMEs' experiences and challenges. Journal of Financial Reporting and Accounting, 17(1), 28-52.
Oladejo, M. O. & Shittu S. A. (2018). Perception of electronic cooperative financing by SMEs Members in Oyo State, Nigeria. Fountain University Osogbo Journal of Management (FUOJM). 3(3): 72-83 Available online at www.osogbojournalofmanagement.
Olaleye, J. O., Ayodele, A. O. & Adigun, M. O. (2021). Factors Affecting the Growth of Small and Medium Size Enterprises in Oyo State, Nigeria. International Journal of Advances in Engineering and Management (IJAEM), 3(8), 1801-1812, doi: 10.35629/5252-030818011812
Onyali, C. I., & Odia, J. O. (2015). An empirical study of IFRS adoption in Nigerian SMEs. International Journal of Business, Accounting, and Finance, 9(1), 1-12.
Oyedeji, R. O. Ogunleye, J. K., Aribaba, F. O., Ahmodu, A. O. & Shittu, S. A. (2023). Strategic Financial Management Practices and Sustainability of Small and Medium Enterprise in Osogbo Metropolis, Nigeria. Kampala International University Journal of Social Sciences. 9(1), 17-22, ISSN: 2413-9580
Pais, C. A. F., & Bonito, A. L. M. (2018). The macroeconomic determinants of the adoption of IFRS for SMEs: Los Determinantes macroeconómicos en la adopción de las IFRS para las pymes. Revista de Contabilidad-Spanish Accounting Review, 21(2), 116-127.
Ramanna, K. & Sletten, E., (2009). Why do countries adopt International Financial Reporting Standards? Working Paper, Harvard University and Boston College
Roman, T., Marcu, N., Rusu, V. D., Doacă, E. M., & Siriteanu, A. A. (2023). Tax payment and the performance of SMEs: a longitudinal analysis on EU countries. Sustainability, 15(2), 927.
Samour, A., Musah, M., Mati, S., & Amri, F. (2024). Testing the impact of environmental taxation and IFRS adoption on consumption‐based carbon in European countries. Environmental Science and Pollution Research, 1-14.
Sánchez‐Ballesta, J. P., & Yagüe, J. (2024). Tax avoidance and debt maturity in SMEs. Journal of International Financial Management & Accounting, 35(2), 429-464.
Segotso, T., Mvunabandi, J. D., & Phesa, M. (2024). A Systematic Literature Review of the Challenges of Adopting and Implementing IFRS for SMEs in South Africa. International Journal of Economics and Financial Issues, 14(5), 131-147.
Septriani, Y., Wardhani, R., Adhariani, D. & Samingun (2025) Tax avoidance in Southeast Asia: unraveling the effects of environmental uncertainty and governance, Cogent Business & Management, 12:1, 2473031, DOI: 10.1080/23311975.2025.2473031
Shittu, S. A., Taleat, B. A., Owojori, O. C. & Aminu, S. O. (2023). Small and Medium Scale Businesses Performance in the New Normal (Post-COVID); Environment: Evidence from Oyo State. Fuoye Journal of Public Administration and Management, 1(1), 58-68, ISSN: 2992-4863
Tenzer, A. (2024). Impact of IFRS 15 adoption on performance measurement in healthcare – the case of National Health Service Foundation Trusts, Cogent Business & Management, 11:1, 2331982, DOI: 10.1080/23311975.2024.2331982
Umadia, K. Sr., & Kasztelnik, K. (2020). The financial innovative business strategies of small to medium scale enterprises in developing country and influence for the global economy performance. SocioEconomic Challenges, 4(3), 20–32. https://doi.org/10.21272/sec.4(3).20-32.2020
Uyar, A., & Güngörmüş, A. H. (2013). Perceptions and knowledge of accounting professionals on IFRS for SMEs: Evidence from Turkey. Research in Accounting Regulation, 25(1), 77-87. https://doi.org/10.1016/j.racreg.2012.11.001
Wyk, M. V. & Enslin, Y. (2025). The impact of IFRS 16 adoption on financial statements of listed South African mining companies, Cogent Business & Management, 12:1, 2450096, DOI: 10.1080/23311975.2025.2450096
Yoo, S., & Managi, S. (2022). Disclosure or action: Evaluating ESG behavior towards financial performance. Finance Research Letters, 44, 102108. https://doi.org/10.1016/j.frl.2021.102108
Zahid, R. A., & Simga-Mugan, C. (2019). An analysis of IFRS and SME-IFRS adoption determinants: a worldwide study. Emerging Markets Finance and Trade, 55(2), 391-408.
Завантаження
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Автори, які подають публікації до цього видання, погоджуються з наступними положеннями:
- Автори зберігають авторські права на свої публікації та надіють виданню“Вісник Харківського національного університету імені В. Н. Каразіна. Серія: Міжнародні відносини. Економіка. Країнознавство. Туризм” право першої публікації.
- Подання публікації до журналу та її прийняття до опублікування означає, що автори надають журналу невиключну ліцензію на публікацію, розповсюдження та архівування матеріалу в друкованому та електронному вигляді, а також на розміщення його в міжнародних реферативних і бібліографічних базах.
- Автори можуть:
- депонувати опубліковану версію публікації в інституційних чи дисциплінарних репозиторіях,
- поширювати її на особистих або професійних вебсторінках,
- використовувати матеріал у навчальних чи дослідницьких цілях,
за умови що: - публікація не змінюється,
- не використовується у комерційних цілях,
- обов’язково вказується повне бібліографічне покликання на публікацію у виданні.
Відповідальність авторів
- Автори гарантують, що подана публікація є оригінальною працею та не порушує авторських прав чи інтелектуальної власності третіх сторін.
- Автори підтверджують, що публікація не була раніше опублікована й не перебуває на розгляді в іншому виданні.
- Якщо у публікації використано матеріали (рисунки, таблиці, дані тощо), що належать третім сторонам, автори несуть відповідальність за отримання відповідних дозволів та коректне зазначення джерел.
Відповідальність видавця
- Видання забезпечує прозорий та етичний процес публікації, а також відкритий доступ до всіх матеріалів відповідно до умов ліцензії CC BY 4.0.
- Видання гарантує довгострокове цифрове збереження контенту шляхом архівування у внутрішніх та зовнішніх репозиторіях.
Автори, які публікуються у цьому журналі, погоджуються з наступними умовами:
- Автори залишають за собою право на авторство своєї роботи та передають журналу право першої публікації цієї роботи на умовах ліцензії Creative Commons Attribution License 4.0 International (CC BY 4.0), котра дозволяє іншим особам вільно розповсюджувати опубліковану роботу з обов'язковим посиланням на авторів оригінальної роботи та першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Автори мають право укладати самостійні додаткові угоди щодо неексклюзивного розповсюдження роботи у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом (наприклад, розміщувати роботу в електронному сховищі установи або публікувати у складі монографії), за умови збереження посилання на першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Політика журналу дозволяє і заохочує розміщення авторами в мережі Інтернет (наприклад, у сховищах установ або на особистих веб-сайтах) рукопису роботи, як до подання цього рукопису до редакції, так і під час його редакційного опрацювання, оскільки це сприяє виникненню продуктивної наукової дискусії та позитивно позначається на оперативності та динаміці цитування опублікованої роботи (див. The Effect of Open Access).
