Концептуалізація сутності місцевих податків: науковий дискурс
DOI:
https://doi.org/10.26565/2786-4995-2026-3-05Ключові слова:
місцеве оподаткування, місцеві фінанси, місцеві податки і збори, територіальні громади, податкові надходження, місцеві бюджети, воєнний стан, податкова політика на місцевому рівніАнотація
У статті досліджено концептуальні аспекти функціонування місцевих податків крізь призму сучасного наукового дискурсу.
Вступна частина. Розбудова фінансово спроможних територіальних громад в Україні неможлива без достатнього обсягу формування ними доходів, сформованих з власних джерел. Ключове місце у таких доходах належить місцевим податкам та зборам.
Постановка проблеми. Попри наявну значну кількість наукових праць, присвячених визначенню сутності місцевих податків, ідентифікації їхнього місця та функцій у розвитку територіальних громад, у понятійно-категоріальному апараті фінансової науки спостерігаються суперечності щодо розуміння змісту місцевого оподаткування. Це зумовлено, насамперед, його дуалістичною природою, оскільки місцеві податки, з одного боку, виступають фіскальним інструментом наповнення доходної бази місцевих бюджетів, а з іншого – засобом стимулювання (або стримування) інвестиційної активності громад.
Нерозв’язані аспекти. Недостатньо вивченою залишається природа місцевих податків з огляду на багатоаспектність досліджуваного поняття. Потребують додаткового дослідження теоретико-методологічні засади концептуалізації сутності місцевих податків з урахуванням новітніх викликів фінансово-економічної стійкості громад.
Мета статті. Метою дослідження є поглиблення теоретико-методичних засад сутності місцевих податків шляхом систематизації наукових підходів у сучасній фінансовій науці, а також обґрунтуванні авторського бачення їх фундаментального змісту з урахуванням сучасних викликів фінансово-економічного розвитку територіальних громад.
Основний матеріал. У статті проведено аналіз та систематизацію наукових підходів щодо концептуалізації сутності категорії «місцеві податки». Дослідження еволюції фінансової думки засвідчує наявність дуалістичного характеру місцевого оподаткування. Обґрунтовано квінтесенцію місцевих податків через матрицю чотирьох домінант (фіскальної, регуляторної, соціальної та інституційно-правової). Сформовано авторське бачення трактування місцевого оподаткування у широкому та у вузькому значенні.
Висновки. Доведено, що місцеві податки виступають як інструмент наповнення доходної бази місцевих бюджетів і як важіль стимулювання інвестиційної активності територіальних громад. Запропонована матриця розкриває природу місцевих податків та змінює її парадигму з фіскального підходу на інституційний важіль розвитку та інструмент забезпечення фінансової стійкості територіальних громад. Практичне значення одержаних результатів полягає у можливості їх використання для удосконалення Бюджетного та Податкового кодексів України в частині розширення підходів до трактування поняття «місцеві податки».
Посилання
Karlin, M. I. (2026). Local finances in the financial system of Ukraine in conditions of war and reconstruction: problems and prospects. Scientific Notes of Ostroh Academy National University: Economics Series, 41(69), 228–233. DOI: https://doi.org/10.25264/2311-5149-2026-41(69)-228-233 [in Ukrainian]
Fuhelo, P. M. (2024). Local taxes and fees and their role in financial support for the implementation of local self-government's own powers. Podilian Bulletin: Agriculture, Engineering, Economics, 1(42), 107–110. DOI: https://doi.org/10.37406/2706-9052-2024-1.16 [in Ukrainian]
Hetmanets, O. P., Chorna, A. M., & Siadrysta, I. I. (2022). Features of local taxation as the basis of income generation of united territorial communities in Ukraine. Priazovsky Economic Herald, 1(30), 100–105. DOI: https://doi.org/10.32840/2522-4263/2022-1-17 [in Ukrainian]
Volkova, O. H. (2019). Fiscal efficiency of local taxation in Ukraine. Money, Finance, Credit. Retrieved from: https://chmnu.edu.ua/wp-content/uploads/2019/07/Volkova-O.-G..pdf [in Ukrainian]
Karlin, M. I., Prots, V. I., & Prots, N. V. (2023). Financial support of local self-government bodies: conceptualization, practice and priorities (Monograph). Vezha-Druk. Retrieved from: https://evnuir.vnu.edu.ua/items/f8162764-d729-4636-a249-69f03dd0e37d [in Ukrainian]
Sidelnykova, L. P., & Zosymchuk, V. V. (2025). Local taxation as a tool for ensuring financial self-sufficiency of communities. Actual Problems of Regional Economy Development, 2(21), 135–150. DOI: https://doi.org/10.15330/apred.2.21.135-150 [in Ukrainian]
Slatvinska, M., & Perekopskyi, D. (2026). Tax determinants of revenue generation in territorial communities during post-war recovery. Collection of Scientific Papers of the State Tax University, (1), 145–151. DOI: https://doi.org/10.32840/2617-5940.1.2026.22 [in Ukrainian]
Karlin, M., Prots, V., Prots, N., & Stashchuk, O. (2024). Modelling the influence of factors on the formation of local budget income. Economics - Innovative and Economics Research Journal, 12(3). DOI: https://doi.org/10.2478/eoik-2024-044
Kagan, J. (2026). Understanding local taxes: Types and their impact on public services. Investopedia. Retrieved from: https://www.investopedia.com/terms/l/localtax.asp
Preyer, E., Kalcheva, D., Curtale, R., et al. (2026). Local taxes and economic growth. Publications Office of the European Union. DOI: https://doi.org/10.2760/1826247
Belotti, F., Di Porto, E., & Santoni, G. (2016). The effect of local taxes on firm performance: Evidence from geo-referenced data (CEPII Working Paper No. 03). Retrieved from: https://www.cepii.fr/pdf_pub/wp/2016/wp2016-03.pdf
